Efecto tributario de Leasing bajo NIIF

Efecto Impositivo en  el tratamiento del Leasing (NIC 17)

Leasing Financiero

PCGA IFRS NORMATIVA TRIBUTARIA
Contabilidad del Arrendatario    
Valor actual del contrato como Activos en Leasing e Intereses Diferidos y Pasivos por el valor nominal. Activos en Leasing y cuentas por pagar al valor justo del bien, o al valor presente de las cuotas si este fuere menor. Costos directos =+ activo.  
Carga financiera y amortización. Carga financiera  y amortización. Cuota pagada es gasto deducible.
Depreciación del Bien. Depreciación del Bien No se acepta como gasto deducible la depreciación del bien.
Contabilidad del Arrendador Cuentas a cobrar por la inversión neta en el arrendamiento.  
Eliminación del activo por la “venta”. Ingresos financieros en base a la tasa de rendimiento sobre la Inversión Financiera Cuota percibida es ingreso tributable.
Ingresos financieros = componente de interés de cada cuota percibida.   Depreciación del Bien es gasto deducible.

 

  1. Leasing  Operativo
PCGA IFRS NORMATIVA TRIBUTARIA
Contabilidad del Arrendatario    
Gasto financiero lineal por los arriendos devengados Pagos reconocidos como gastos en forma Lineal Pago de Canon de arriendo es gasto deducible
Contabilidad del arrendador    
No se registran los activos entregados en leasing operativos Activos entregados en Leasing Operativo + Costos directos iníciales.  
Ingreso lineal a lo largo del plazo del Leasing Operativo Ingreso a lo largo del Plazo del Leasing Ingreso percibido por arriendo es tributable
Depreciación del Bien Depreciación del Bien Depreciación del Bien es gasto deducible
  Costos directos Iníciales  = Gastos a lo largo del plazo sobre la misma base que los Ingresos  

 

Efectos Tributarios  generados por la aplicación del Leasing Financiero para el arrendatario (NIC 17)

Renta Líquida Imponible Agregados : Depreciación del activo en Leasing
Deducciones : Cuotas pagadas = Gasto del Ejercicio
Capital Propio tributario Agregados : Activo : Ultima cuota pagada (Opción de Compra ) forma parte del activo tributario
Deducciones : Activo : Activos en Leasing
  Pasivo : Obligaciones en Leasing
Impuestos Diferidos Pasivo diferido : Activo neto
Activo diferido : Obligaciones Netas

 

 

 

Efectos Tributarios  generados por la aplicación del Leasing Financiero para el arrendador en la NIC 17

Renta Líquida Imponible Agregados : Cuotas percibidas son  un ingreso del Ejercicio
Deducciones : Depreciación del activo entregado en Leasing
Capital Propio tributario Agregados : Activo : No requiere ajustes
Deducciones : Activo : Deudores por  Leasing
Impuestos Diferidos Pasivo diferido : Por las Cuentas por Cobrar

Acerca de NELSON CABELLO

M.B.A.│Postitulo en Derecho Tributario│Postitulo en Liderazgo y Gestión Educacional │Contador Público Auditor│ Socio Fundador de Consultora Sur , dedicada a apoyar Instituciones de Educaciòn y Capacitaciòn en aspectos relativos a Consultorías Tributarias y Financieras, Outsourcing Contable Auditoria Financiera,Control Interno & Gobierno Corporativo nelson.cabello@consultorasur.cl Teléfono Móvil 866 973 03 www.consultorasur.cl
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Una respuesta a Efecto tributario de Leasing bajo NIIF

  1. Eduardo dijo:

    Hola buenas.
    Mira este año me toco un caso de Leasing por el cual expongo los siguientes datos entregados por banco.
    Valor contado del camion $61.800.000.-
    cuota inicial contado con iva incluido $30.499.999.-
    segun cuadro de amortizaciones entrega los siguientes datos.
    total capital incluyendo la cuota inicial neta $66.235.151.-
    intereses desde la cuota 2 a la 50 $11.199.714.-
    total neto $77.434.865.-
    iva proyectado incluyendo la cuota contado $14.712.622.-
    total cuotas $92.147487.-
    tasa de interes implicita, segun el banco la tasa promedio de mercado 1.13%
    ¿si el banco entrega toda esta informacion, se tendria que calcular de todas maneras el valor actual de contrato?
    ¿seria correcto este asiento?
    Activos en Leasing $66.235.151.-
    Intereses dif. x leasing $11.199.714.-
    iva (cuota contado) $ 4.869.747.-
    Iva diferido x leasing $ 9.842.875.-
    a Obligaciones por Act. en Leasing $61.647.488.-
    a Banco $30.499.999.-

    Tengo claro que la cuenta C.monetaria x Act. en Leasing asimimso de la cta. Depreciacion no son gastos aceptado, pero si la cuenta GAsto financiero (por los intereses diferidos=
    Pero ¿Cómo elimino la cuenta Iva diferidos por Leasing si estga procediera? ¿Seria a traves de la cuenta Gasto Tributario, y seria su gasto aceptado o rechazado. Me imagino que rechazado por cuanto esta cuenta representa el iva pagado, por tanto se estaria rebajando del iva mensual y del balance, lo cual no me parece.-
    Otra cosa final
    la cuentas de Gastos rechazados como la C.monetaria y la depreciacion en un leasing, ¿generan algun credito por impuesto de 1ª categoria.? igual caso para la cuenta Gasto Tributario?.
    Atento a sus comentarios.

    Eduardo

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